Intrebari din Domeniu

Vanzarea unui autoturism amortizat integral vs. neamortizat integral

autoturismul amortizat integral

Publicat in 18-09-2018

Pentru buna desfasurare a activitatilor, numeroase societati detin in patrimoniu autoturisme inregistrate in contabilitate ca mijloace fixe si pentru care se inregistreaza lunar note contabile de amortizare conform catalogului cu duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

Atat pentru autoturismele proprietatea firmei, cat si pentru autoturismele in leasing financiar, amortizarea se inregistreaza de catre companie. La celelalte forme cum ar fi: leasing-ul operational, contract de comodat – amortizarea o va face proprietarul.

Dupa cum stim, cheltuielile cu autovehiculele rutiere (daca exista documente justificative), fie ca vorbim despre cheltuielile cu intretinerea si punerea in functiune a acestora, fie ca vorbim despre inregistrarea unui contract de leasing sau combustibil, sunt cheltuieli deductibile limitat la calculul impozitului pe profit dar si a sumei de TVA astfel:

• Deductibile integral (100%) – daca autoturismul este folosit integral in scopul derularii activitatii firmei;

• Deductibile partial (50%) – daca autoturismul este folosit partial in scopul derularii activitatii firmei.

Din diverse motive, exista situatii in care administratorii societatilor decid sa dea spre vanzare autoturismul/autoturismele din patrimoniul societatii.

Autoturismul dat spre vanzare de catre o societate catre o alta persoana juridica sau catre o persoana fizica se poate afla, in momentul vanzarii, in doua ipostaze:

• autoturismul este amortizat integral;

• autoturismul nu este amortizat intergral (amortizare partiala).

Pentru cele doua situatii de mai sus se vor efectua inregistrari contabile diferite, dupa cum este mentionat mai jos:

Pentru autoturismul amortizat integral:

Inregistrarea operatiunii de vanzare:

461 „Debitori diversi” = %

7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital”

4427 „TVA colectata”

Inregistrarea operatiunii de scoatere din gestiune:

2813 „Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport” = 2133 „Mijloace de transport”

Pentru autoturismul neamortizat integral (amortizare partiala):

Inregistrarea operatiunii de vanzare:

461 „Debitori diversi” = %

7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital”

4427 „TVA colectata”

Inregistrarea operatiunii de scoatere din gestiune:

% = 2133 „Mijloace de transport”

2813 „Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport”

6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatiuni de capital”

Pe de alta parte, societatea care da spre vanzare autoturismul trebuie sa emita factura, iar in vederea stabilirii pretului de vanzare, acesta trebuie sa reflecte pretul de piata de la momentul vanzarii, in special daca vanzarea se face catre o persoana afiliata entitatii.

Pentru a demonstra valoarea de piata, societatea trebuie sa detina o serie de documente justificative precum:

• oferte de pret;

• documente care sa ateste evaluarea tehnica pentru autoturismul dat spre vanzare.

Incasarea contravalorii autoturismului se poate efectua atat prin intermediul bancii (transfer bancar) cat si in numerar, insa cu conditia ca valoarea incasata sa nu depaseasca plafoanele conform Legii nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar.

Ce taxe va plati o microentitate care va vinde autoturismul?

• daca societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, atunci aceasta va plati impozit pe micro de 1% (daca societatea are cel putin un angajat cu norma intreaga, sau mai multi cu fractiuni de norma care adunate echivaleaza o norma intreaga) sau de 3% (daca societatea nu are angajati) din veniturile realizate (inclusiv cele din vanzarea autoturismului) – impozitul se va declara si achita trimestrial;

• daca societatea este platitoare de TVA, atunci aceasta in momentul vanzarii va colecta TVA (suma de TVA se va evidentia pe factura) si va plati la bugetul de stat ce va ramane din diferenta TVA colectata – TVA dedusa pentru perioada respectiva – taxa pe valoare adaugata se declara si se plateste lunar sau trimestrial in functie de vectorul fiscal.

Delia Mircea
Despre autor

Delia Mircea, FCCA, este coordonatorul editorial al Contzilla.ro, site-ul contabililor descurcareti, inca de la infiintare (2008). Experienta profesionala a editorului include doua banci, o importanta firma de soft contabil si ERP si o multinationala . In calitate de editor al Contzilla.ro a publicat peste 4.000 de articole de fiscalitate si contabilitate, articole citite de peste 5.000.000 de ori, de catre 1.500.000 de vizitatori unici.
Articole similare
Intrebari din Domeniu

Ce trebuie sa faci pentru a obtine codul de TVA prin optiune?

Intrebari din Domeniu

Cand devine o firma platitoare de TVA si ce inseamna acest lucru?

Intrebari din Domeniu

Facturi FACEBOOK si GOOGLE – obligatii declarative si fiscale

avatar
3 Discutii
6 Raspunsuri la discutie
0 Abonati
 
Comentariul cu cele mai multe reactii
Cea mai populara discutie
4 Autorii comentariilor
Ursache MirunaCcracanBaloghBesa Autorii comentariilor recente
  Aboneaza-te  
Cele mai noi Cele mai vechi Cel mai votat
Anunta-ma
Besa
Vizitator
Besa

Bună seara!
Vin cu următoarea situație: sunt PJ (plătitoare de TVA) și dețin un autoturism cumpărat de un an de zile cu 10000 euro din Germania din care am recuperat tva-ul 1600 euro (preț fără tva=8400 euro). La ce preț minim o pot vinde după un an de zile unei persoane fizice? Cum procedez? Mulțumesc!

Prenume
L
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua,

La vanzarea unui bon din gestiune ar trebui sa aveti in vedere pretul de piata pentru bunul respectiv, in principal sa nu il subevaluati, astfel incat sa fie reflectat corect venitul in contabilitate. Puteti solicita mai multe oferte similare ca documente justificative pentru pretul solicitate sau opinia unui evaluator.

Zi frumoasa!

Besa
Vizitator
Besa

Menționez că SRL-ul plătește impozit pe venit 1%.

Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua,

Indiferent care este procentul de impozit la micro (1% sau 3 %), pretul stabilit trebuie sa reflecte valoarea de piata.

Zi frumoasa!

Balogh
Vizitator
Balogh

Buna ziua,

Am urmatoarea situatie: sunt PFA, si in luna iunie am cumparat o autoutilitara cu 5000 Ron. Peste 2 luni am fost nevoita sa vand sub pretul de cumparare – cu 3000 Ron.Avand in vedere, ca in cazul PFA – avand contabilitate in partida simpla, achizitia de mijloace fixe nu se considera cheltuiala deductibila, doar amortizarea, care se calculeaza anual. Intrebarea mea este, venitul din vanzarea mijlocului fix se considera venit impozabil integral? Multumesc.

Prenume
Anamaria
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua Anamaria,

Articolul 68 alin. (2) lit. c) arata ca venitul brut cuprinde castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii.

Asadar, se include in venitul brut doar castigul (pretul de vanzare-valoarea ramasa neamortizata), nu intreaga valoare a bunului.

Speram ca aceste informatii sa va fie de folos si va dorim un an nou plin de bucurii!

Balogh
Vizitator
Balogh

Buna ziua Miruna,

Va multumesc pentru raspuns, asa e mult mai clar. Va doresc asemenea un an nou plin de succese si impliniri!

Ccracan
Vizitator
Ccracan

Bună ziua
Acum 2 ani am cumpărat un autoturism în valoare de 40000 lei pe o Inteprindere Individuala,acum 3 luni Inteprinderea Individuala sa radiat din oficiu (avea mai mult de 10 obiecte de inventar) și mașina a rămas în aer.
Cum pot proceda pentru a putea întra în legalitate cu mașina?
Cum se poate calcula valoarea de vânzare din contabilitate.
Aștept cu mare interes răspunsul dumneavoastră
Va mulțumesc anticipat!!

Prenume
Cristian
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua Cristian,

Va recomandam sa contactati un contabil pentru a va spriini cu aceasta situatie. In principiu, puteti incerca reautorizarea daca doriti continuarea activitatii si apoi sa decideti in privinta autoturismului.

Zi frumoasa!