Intrebari din Domeniu

Cresterea contributiilor sociale la angajatii cu timp partial incepand cu 01.08.2017

contributii sociale

O noua prevedere legala publicata in luna iulie 2017 si care se aplica incepand cu veniturile salariale aferente lunii august 2017 aduce o crestere a contributiilor sociale pentru angajatii care au un castig brut realizat in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, sub nivelul salariului minim brut pe tara (OUG 4/2017).

Incepand cu 1 august 2017, baza de calcul a contributiilor sociale se raporteaza la salariul minim brut pe economie si nu la valoarea efectiva a salariului brut.

Acest salariu minim a fost de 1.450 lei pana la 31.12.2017 si este de 1.900 lei incepand cu 01.01.2018. 

Situatia valabila in perioada 01.08.2017 – 31.12.2017:

Important:

  • Contributiile angajatului nu se modifica;
  • Fondul de garantare, contributia la concedii si fondul de risc se aplica la vechea baza;
  • CAS si CASS angajator care insumeaza 21% in conditii normale se vor aplica la 1.450 lei si nu la salariul brut din contractul de munca.

Mai concret, sa urmarim un calcul comparativ pentru un angajat cu 2 ore/zi cu salariu minim (1.450 lei/4 = 363 lei), inainte si dupa 1 august 2017.

Obligatie  Procent  Pana la 01.08.2017 Dupa 01.08.2017  Diferenta 
Taxe angajat   Baza de calcul  Total  Baza de calcul  Total   
 CAS 10.50% 363 38 363 38 0
 CASS 5.50% 363 20 363 20 0
 Somaj 0.50% 363 2 363 2 0
 Deducere personala (functie de  baza)   300       0
 Impozit  16% 0 0 363 0 0
 Salariu net     303   303 0
Taxe angajator        
 CAS 15.80% 363 57 1450 229 172
 CASS 5.20% 363 19 1450 75 56
 Somaj 0.50% 363 2 363 2 0
 Fond garantare 0.25% 363 1 363 1 0
 Concedii si indemnizatii 0.85% 363 3 363 3 0
 Fond risc (exemplu 0.4%) 0.40% 363 1 363 1 0


Asadar, pentru angajatul din exemplul de mai sus, angajatorul va plati in plus 228 lei pe luna.

Este bine de stiut ca aceasta modificare nu se aplica in toate cazurile, cum ar fi perioada in care salariatii se afla intr-una dintre urmatoarele situatii:

a) sunt elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare;

b) sunt ucenici, potrivit legii, in varsta de pana la 18 ani;

c) sunt persoane cu dizabilitati carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi;

d) au calitatea de pensionari pentru limita de varsta in sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu in baza unor legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita in unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;

e) realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe țara.

Asadar, ce trebuie sa verifici la inceputul lunii august?

1.Daca ai angajati cu timp partial;

2.Daca punctul 1 se valideaza, verifici daca salariile brute ale acestora sunt sub 1.450 lei.

3. Daca si punctul 2 se valideaza, verifici daca angajatii tai mai au si alte contracte de munca.

3.a) daca nu mai au alte contracte de munca atunci va trebui sa calculezi CAS si CASS angajator la valoarea de 1.450 lei;

3.b) daca au si alte contracte de munca iar baza de calcul cumulata nu depaseste 1.450 lei, atunci va trebui sa calculezi CAS si CASS angajator la valoarea de 1.450 lei;

3.c) daca au si alte contracte de munca iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara, atunci nu vei avea nici o schimbare fata de situatia la luna iulie 2017.

Procedura de aplicare a ordonantei in acest caz, al existentei mai multor contracte de munca, urmeaza sa fie elaborata si publicata.

Situatia valabila incepand cu 01.01.2018

Incepand cu 01.01.2018 in acest sistem se introduc patru elemente de noutate in calculul salariiilor angajatilor part time:

  • creste salariul minim brut pe economie la 1.900 lei;
  • se muta contributiile de la angajator la angajat, concomitent cu schimbarea procentelor de taxe;

Noile taxe care afecteaza salariile sunt:

Contributii angajator: contributia asiguratorie de munca (CAM) : 2,25%

Contributii angajat: CAS 25%, CASS 10%.

  • scade impozitul pe venit de la 16% la 10%;
  • se majoreaza deducerile personale de baza.

Iata un exemplu de calcul pentru un angajat cu salariul brut de 1.100 lei/luna cu un program de 4 ore/zi.

Salariul brut

1100

   

Contributii angajat

Cota

Baza

Total

CAS

25%

1900

475

CASS

10%

1900

190

Deducere personala de baza

510

   

Impozit

10%

0

0

Salariul net

435

   
       

Contributii angajator

     

CAM

2.25%

1100

25

Delia Mircea
Despre autor

Delia Mircea, FCCA, este coordonatorul editorial al Contzilla.ro, site-ul contabililor descurcareti, inca de la infiintare (2008). Experienta profesionala a editorului include doua banci, o importanta firma de soft contabil si ERP si o multinationala . In calitate de editor al Contzilla.ro a publicat peste 4.000 de articole de fiscalitate si contabilitate, articole citite de peste 5.000.000 de ori, de catre 1.500.000 de vizitatori unici.
Articole similare
Intrebari din Domeniu

 Avantaj sau dezavantaj daca ai angajati cu program partial ?

Intrebari din Domeniu

Obligativitatea schimbarii statutului din SRL-D in SRL dupa 3 ani

Intrebari din Domeniu

Dictionar de termeni - taxe, impozite si contributii de plata

Intrebari din Domeniu

Prima provocare din 2018: ce trebuie sa stii ca antreprenor despre CASS pe dividende

avatar
2 Discutii
2 Raspunsuri la discutie
1 Abonati
 
Comentariul cu cele mai multe reactii
Cea mai populara discutie
3 Autorii comentariilor
Ursache MirunaIOANPârvulescu Autorii comentariilor recente
  Aboneaza-te  
Cele mai noi Cele mai vechi Cel mai votat
Anunta-ma
Pârvulescu
Vizitator
Pârvulescu

Dacă soc a angajat un salariat în cursul unei luni 2019, cu CIM de 8 ore, nu mai are alt contract, dar este student, 25 ani, deci nu a lucrat luna întreagă, la ce baza se calculează Cas Cass, la cat a lucrat sau la val sal minim?! Mulțumesc!

Prenume
Denisa
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua Denisa,

Trebuie sa aveti in vedere prevederile mentionate in Codul Fiscal la art. 146 alin. 5 (5^1; 5^2; 5^3; 5^4; 5^5).
Daca angajatul are si calitatea de student si face dovada acestui lucru cu documente justificative, atunci se incadreaza la exceptiile prevazute la art. 146 alin. 5^2 din Codul Fiscal, iar contributiile CAS si CASS se vor calcula la venitul brut realizat efectiv de angajat.

O zi placuta!

IOAN
Vizitator
IOAN

Buna ziua,
Daca un salariat prezinta o decizie medicala din care rezulta ca poate lucra doar 4 h/zi, cum se calculeaza contributiile aferente veniturilor realizate.
Daca se aplica prevederile art. 146 alin. 5.2 care ar fi documentele ce se prezinta angajatorului.
Multumesc

Prenume
FANITA
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua, Asa este, la articolul 146 alin. 5^2 este prevazuta exceptia cu privire la plata contributiilor sociale la nivelul salariului minim pe economie in cazul contractelor cu timp partial pentru persoanele cu dizabilitati sau alte categorii de persoane carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi. Din punctul nostru de vedere, acest articol de lege este foarte neclar, in sensul ca nu este mentionata legea in baza careia exista posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi precum si care sunt documentele necesare la dosarul de personal… Citeste mai mult »