Articol scris de Delia Mircea

Delia Mircea, FCCA, este coordonatorul editorial al Contzilla.ro, site-ul contabililor descurcareti, inca de la infiintare (2008). Experienta profesionala a editorului include doua banci, o importanta firma de soft contabil si ERP si o multinationala . In calitate de editor al Contzilla.ro a publicat peste 4.000 de articole de fiscalitate si contabilitate, articole citite de peste 5.000.000 de ori, de catre 1.500.000 de vizitatori unici.
Home | | Microintreprindere in 2019

Modificat in 16-07-2019

La infiintarea unei entitati sau pe parcursul functionarii acesteia, in functie de mai multe criterii, societatea poate sa se afle in urmatoarele situatii:

  • societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor
  • societate platitoare de impozit pe profit.

Nu am inclus in lista situatia entitatilor din domeniul hotelier si al restaurantelor care au obligatia de a plati impozit specific.

Ambele forme pot sa aduca atat avantaje pentru societate, cat si dezavantaje, cel mai important este ca antreprenorul impreuna cu contabilul sa faca o analiza a mai multor elemente precum: volumul activitatii desfasurate, numarul de angajati, veniturile preconizate, etc.

In cele ce urmeaza vom puncta principalele aspecte in ceea ce priveste latura fiscala a societatilor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2019.

Anul acesta, din punct de vedere fiscal, pentru ca o societate sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, trebuie sa fie respectate cateva reguli esentiale pe care le vom trata in cele ce urmeaza.

Conditii

Societatea trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele trei conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

  • sa fi realizat venituri care sa nu depaseasca echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb de la data de 31.12.2018 a fost de 4.6639 lei/eur, astfel ca plafonul in lei este de 4.663.900 lei;
  • capitalul social al societatii sa fie detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
  • societatea sa nu se afle in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti.

La infiintare

Societatile nou-infiintate sunt obligate sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia cu privire la capitalul social este indeplinita la data inregistrarii in registrul comertului.

Exceptie: Avem si o exceptie aici si se refera la faptul ca: societatile pot opta, o singura data, pentru a fi platitoare de impozit pe profit daca au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si au cel putin 2 salariati (norma intreaga sau fractiuni de norma care cumulat sa echivaleze cu norma intreaga), optiunea fiind definitiva.

Cotele de impozitare

Societatile platitoare de impozit pe micro pot avea 2 cote de impozitare in functie de numarul de salariati:

  • 1% pentru microintreprinderile care au unul sau mai multi salariati;
  • 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati.

Salariat inseamna persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga sau cu fractiune de norma. Fractiunile de norma se vor cumula de la mai multi salariati astfel incat sa se formeze echivalentul unei norme intregi.

Atentie! Potrivit Hotararii nr. 354/2018 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, microentitatile care vor fi in situatia in care au salariati ale caror contracte individuale de munca sunt suspendate vor aplica o cota de 1%.

Componenta bazei impozabile

La determinarea bazei impozabile a impozitului pe veniturile microintreprinderilor societatile vor lua in calcul veniturile din orice sursa, din care vor scadea urmatoarele elemente:

  • veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
  • veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
  • veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
  • veniturile din subventii;
  • veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
  • veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
  • veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
  • veniturile din diferente de curs valutar;
  • veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
  • valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul “709”, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  • veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
  • despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
  • veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.

Pe de alta parte, la baza impozabila societatea va trebui sa adauge si urmatoarele elemente:

  • valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul “609”, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  • in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
  • rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
  • rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.

Scaderea casei de marcat din baza impozabila

In situatia in care s-au achizitionat case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune.

Practic, in trimestrul in care casa de marcat a fost pusa in functiune, din veniturile care constituie baza impozabila inregistrate in trimestrul pentru care se calculeaza, se scade efectiv valoarea casei de marcat (cu TVA pentru neplatitorii de TVA), iar la rezultatul obtinut se va aplica procentul de 1% sau 3%, dupa caz.

Suma care rezulta dupa aceste calcule reprezinta impozitul pe venitul micro datorat pentru trimestrul respectiv.

Declararea si plata impozitului

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor se va declara trimestrial prin intermediul formularului 100 care se depune pana cel tarziu in data de 25 a lunii urmatoare pentru trimestrul incheiat.

avatar
2 Discutii
3 Raspunsuri la discutie
0 Abonati
 
Comentariul cu cele mai multe reactii
Cea mai populara discutie
3 Autorii comentariilor
Ursache MirunaMironanghel Autorii comentariilor recente
  Aboneaza-te  
Cele mai noi Cele mai vechi Cel mai votat
Anunta-ma
anghel
Vizitator
anghel

daca o firma are salariat cu 8 ore incepand din a 3-a luna a trimestrului, cum calculeaza impozitul pe trim.respectiv? cu 3% sau 1%?

Prenume
daniela
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua Daniela,

In cazul dumneavoastra, veti aplica cota de 1%. Baza legala: art 51 alin (5) Cod fiscal.

Zi frumoasa!

anghel
Vizitator
anghel

multumesc!

Miron
Vizitator
Miron

Daca incasez 100.000 euro ,am 6 angajti ,firma nu e platitoare de tva,cat ar trebui sa platesc la stat.Care e plafonul care nu trebuie depasit? Ms.

Prenume
Ioan Vasile
Ursache Miruna
Administrator

Buna ziua, Pentru a se incadra in categoria microintreprinderilor, o societate trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele trei conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: – sa fi realizat venituri care sa nu depaseasca echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb de la data de 31.12.2018 a fost de 4.6639 lei/eur, astfel ca plafonul in lei este de 4.663.900 lei; – capitalul social al societatii sa fie detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale; – societatea sa nu se afle in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti. Din… Citeste mai mult »

Autentificare Cloud

Contact