Intrebari din Domeniu

Schema de taxare a dividendelor in 2021

Taxare dividende

Publicat in 22-02-2021

La repartizarea dividendelor de catre o firma, trebuie sa tinem cont ca exista responsabilitati in sarcina firmei si responsabilitati in sarcina persoanei fizice care incaseaza dividendele.

Responsabilitatile firmei:

  • sa se asigure ca repartizarea dividendelor se realizeaza din profituri certe
  • sa se asigure ca exista o documentatie in acest sens: decizie de repartizare / hotarare AGA, ca repartizarea se face in functie de cota parte care ii revine fiecarui asociat
  • sa retina din suma aprobata spre repartizare impozitul de 5%, sa il declare si apoi sa il vireze la buget pana in data de 25 a lunii urmatoare platii dividendelor. Suma se va declara pe declaratia 100, care se depune pana in data de 25 a lunii urmatoare datei in care s-au platit dividendele
  • in situatia in care dividendele nu sunt platite pana la final de an, desi decizia de repartizare a fost intocmita, firma va avea obligatia declararii si platii impozitului aferent sumei alocate spre repartizare
  • in fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie, va depune o declaratie privind venitul retinut la sursa – declaratia 205. In anul 2021, cum ultima zi a lunii februarie este zi nelucratoare, termenul de depunere este 1 martie 2021
  • in situatia in care intervin modificari in structura asociatilor, dividendele care se cuvin dupa data transmiterii actiunilor apartin cesionarului, in afara de cazul in care partile au convenit altfel
  • potrivit legii societatilor comerciale administratorii sunt raspunzatori pentru existenta reala a dividendelor platite

Responsabilitatile persoanei fizice:

  • daca suma repartizata ca dividende depaseste 12 salarii minime pe economie – in anul 2021 plafonul este 12 * 2.300 lei = 27.600 lei, atunci persoana fizica care incaseaza dividendele va trebui:
    • sa depuna declaratia unica si
    • va datora contributia la sanatate de 10% calculata la acest plafon

Atentie! Contributia la sanatate nu se calculeaza la suma efectiv incasata, ci la plafonul de 27.600 lei. Astfel, suma CASS este de 10% *27.600 lei = 2.760 lei

Chiar daca persoana care incaseaza dividendele are calitatea de salariat si cu aceasta ocazie datoreaza contributia la asigurarile sociale de sanatate, totusi va mai datora si contributia la sanatate pentru venitul din dividende.

  • daca suma incasata ca dividende nu depaseste 12 salarii minine si persoana fizica nu realizeaza si alte tipuri de venituri (ex. activitati independente, inchiriere etc.), atunci nu mai are nicio alta obligatie fiscala. Nu va trebui sa depuna declaratia unica si nu va datora contributia la asigurari sociale de sanatate.
  • daca suma incasata ca dividende nu depaseste 12 salarii minime, dar persoana fizica realizeaza si alte tipuri de venituri care impreuna depasesc 12 salarii minime pe economie, atunci va depune declaratia unica si va datora si CASS, calculata tot la plafon.

Din punct de vedere al frecventei cu care se pot acorda dividende avem doua posibilitati:

  • fie in sistemul clasic, anual, dupa inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare anuale
  • fie trimestrial (optional), firma trebuind sa intocmeasca situatiile financiare trimestriale

Daca o firma opteaza sa repartizeze dividende trimestrial atunci regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului se va face prin situatiile financiare anuale.

Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. In caz contrar, societatea datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.

Testeaza SmartBill Conta programul nostru de contabilitate online si SmartBill ManagerConta, programul 100% gratuit prin care gestionezi rapid declaratiile catre ANAF si eficientizezi activitatile firmei tale de contabilitate.

Delia Mircea
Despre autor

Delia Mircea, FCCA, este coordonatorul editorial al Contzilla.ro, site-ul contabililor descurcareti, inca de la infiintare (2008). Experienta profesionala a editorului include doua banci, o importanta firma de soft contabil si ERP si o multinationala . In calitate de editor al Contzilla.ro a publicat peste 4.000 de articole de fiscalitate si contabilitate, articole citite de peste 5.000.000 de ori, de catre 1.500.000 de vizitatori unici.
Articole similare
Intrebari din Domeniu

Impozitul pe dividende - cum se calculeaza?

Intrebari din Domeniu

Dividendele in 2020 - 12 cele mai frecvente intrebari de la antreprenori

0 0 vote
Article Rating
Aboneaza-te
Anunta-ma
guest
0 Comments
Inline Feedbacks
View all comments